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行業(yè)動(dòng)態(tài)
關(guān)于海南自貿港稅務(wù)問(wèn)題 專(zhuān)家這么解答
作者：第一財經(jīng) 發(fā)布時(shí)間：2020-06-05 11:17點(diǎn)擊：
第一財經(jīng)：海南自貿港前期對鼓勵類(lèi)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，哪些行業(yè)可能被劃入鼓勵類(lèi)行業(yè)？
袁泰良：在2025年前，海南自由貿易港對鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)設定了15%的優(yōu)惠所得稅稅率，由于目前只是總體指引，具體的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)并未披露。
從近年來(lái)中國政府鼓勵的產(chǎn)業(yè)方向而言，在合理猜想下有可能跟以下產(chǎn)業(yè)有關(guān)：先進(jìn)制造業(yè)、海南的重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)，例如旅游業(yè)（特色旅游產(chǎn)業(yè)集群，旅游新業(yè)態(tài)新模式等相關(guān)產(chǎn)業(yè)）、現代服務(wù)業(yè)（如跨國地區總部，保稅倉儲、國際物流、轉口貿易等航運服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，國際教育國際會(huì )展等專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)，海洋物流、海洋信息服務(wù)、海洋工程咨詢(xún)等海洋服務(wù)業(yè)以及對外文化產(chǎn)業(yè)）、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)（如物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區塊鏈等信息產(chǎn)業(yè)，航天深?？萍嫉壬詈Ｉ羁债a(chǎn)業(yè)、生態(tài)環(huán)保、生物醫藥、新能源汽車(chē)等先進(jìn)制造業(yè)）等。
值得一提的是，至2035年前，海南將進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，15%稅率將適用到除負面清單行業(yè)之外的所有企業(yè)，如果同為自由貿易港的香港和新加坡屆時(shí)依舊維持16.5%及17%的企業(yè)所得稅稅率水平，這一稅收政策將具有一定的競爭力與吸引力。
黃寅：《方案》雖未明確具體的鼓勵類(lèi)行業(yè)清單，但是圍繞海南三大產(chǎn)業(yè)類(lèi)型、十個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域、十二個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展穩步推進(jìn)來(lái)看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)，金融服務(wù)業(yè)、醫療健康、教育等產(chǎn)業(yè)有望成為鼓勵類(lèi)行業(yè)集中的主要領(lǐng)域。
王澤彩：與世界上其他成熟的自由貿易港相比，海南的產(chǎn)業(yè)基礎還比較薄弱，可能優(yōu)先鼓勵發(fā)展的應該是具有地域特色的農林業(yè)和旅游業(yè)，參與全球產(chǎn)業(yè)鏈所需核心部件的高科技研發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，具有高附加值的高端醫療健康衛生產(chǎn)業(yè)和創(chuàng )新國際教育產(chǎn)業(yè)等。
第一財經(jīng)：與國內其他地方個(gè)稅優(yōu)惠相比，海南15%個(gè)稅優(yōu)惠政策有何特色？前期享受該優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才會(huì )涉及哪些行業(yè)人士？
袁泰良：相較于其他自由貿易區高端緊缺人才或外籍人才超過(guò)15%部分稅負差額進(jìn)行返還，海南自由貿易港給予高端和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分直接免征。
此外，2035年前對一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，其來(lái)源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。整體而言，海南自由貿易港的個(gè)人所得稅政策稅率更低、優(yōu)惠力度更大。
《方案》雖未公布高端和緊缺人才的認定細則，但政策的出臺初衷是吸引海南自由貿易港發(fā)展所需的能夠管理和駕馭全球開(kāi)放層次的高端人才和緊缺人才，包括技術(shù)、設計、咨詢(xún)和專(zhuān)業(yè)服務(wù)等多方面人才。
《方案》雖未公布高端和緊缺人才的認定細則，但政策的出臺初衷是吸引海南自由貿易港發(fā)展所需的能夠管理和駕馭全球開(kāi)放層次的高端人才和緊缺人才，包括技術(shù)、設計、咨詢(xún)和專(zhuān)業(yè)服務(wù)等多方面人才。
今年2月，海南省委人才辦公布了2019版高層次人才分類(lèi)標準，不只是把傳統意義上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才作為重點(diǎn)，還將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人才、技能人才、農村實(shí)用人才、社會(huì )工作人才等都納入其中，同時(shí)為了突出國際化，聚焦自貿區、自貿港建設需要，將國際注冊會(huì )計師、國際金融分析師、國際精算師、國際建筑師以及國際上所認可的高端人才都盡可能地納入其中。
雖然是否會(huì )參照同一標準尚不明確，但總體而言“人才”并無(wú)統一適用的判定標準。因此，為了更好地滿(mǎn)足海南自由貿易港的實(shí)際需要，《方案》也規定對享受優(yōu)惠政策的高端和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法，這樣使優(yōu)惠政策與地方的實(shí)際需求相吻合，更好地發(fā)揮政策的激勵效果。
黃寅：圍繞旅游業(yè)、服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，金融、教育、醫療、等十個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，以及金融服務(wù)業(yè)在內的十二個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)為需的全球優(yōu)秀人才都有機會(huì )受益。
另外，此次海南自貿港出臺的個(gè)稅優(yōu)惠政策適用范圍并未涉及人才來(lái)源地方面的限定，也將有利于吸引更多人才未來(lái)來(lái)到海南，助力自貿港建設。
王澤彩：15%的個(gè)稅上限，實(shí)際是上不封頂的一種優(yōu)惠措施，尤其對于5G、信息化、智能化高端人才和緊缺人才智力成果轉化的高收入具有很好的保護作用，也是貫徹黨中央國務(wù)院增加知識經(jīng)濟收入所得的有效舉措。
這種優(yōu)惠政策是精準定位而且有持續性，針對海南薄弱、關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)所需人才開(kāi)列清單，提供不低于其他自貿港的個(gè)稅優(yōu)惠幅度，能切實(shí)解除企業(yè)帶著(zhù)人才到海南投資落戶(hù)的后顧之憂(yōu)，真正吸引到人、而且是對海南自貿港建設有用的人。
第一財經(jīng)：未來(lái)海南在稅制簡(jiǎn)面臨哪些挑戰？你有何建議？
袁泰良：在零售環(huán)節開(kāi)征銷(xiāo)售稅，對國家而言，是一種比較新的舉措。國家財稅部門(mén)可以借鑒目前消費稅的一些征管經(jīng)驗?，F行消費稅對于部分商品，如超豪華小汽車(chē)和金銀首飾等，在零售環(huán)節征收。
因此，新稅制的設計并不是從零開(kāi)始。我們也相信國家財稅部門(mén)可以高效地設計出一套適用的符合國務(wù)院文件精神的可落地政策。
不過(guò)對于應稅服務(wù)在零售環(huán)節的征收，在世界各國都是具有難度和挑戰性的。海南島內企業(yè)做基礎建設開(kāi)發(fā)時(shí)，可能需要從島外采購相應的服務(wù)，如設計、管理咨詢(xún)等服務(wù)。如果是從境內島外采購，根據現行增值稅規定，這些服務(wù)需要征收6%的增值稅。島內企業(yè)采購支付的增值稅如果不能抵扣將會(huì )增加其采購成本。是否有相應的政策對此進(jìn)行規定，需要看后續的發(fā)展情況。
黃寅：簡(jiǎn)稅制這一設想的制度設計和具體落實(shí)還需要考慮多項不同的因素。例如，島內簡(jiǎn)稅制與國內其他地方流轉稅制度的銜接等。
第一財經(jīng)：《方案》強調海南自貿港避免成為“避稅天堂”，如何理解和實(shí)現這一要求？
袁泰良：《方案》為海南自由貿易港提供了一系列稅收優(yōu)惠政策。如何強化對偷漏稅風(fēng)險的識別、避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠、避免海南成為“避稅天堂”將會(huì )是海南稅收征管的重點(diǎn)之一。
根據國際稅制經(jīng)驗，海南稅收管理部門(mén)可能從幾個(gè)方面來(lái)入手。首先是判斷相關(guān)企業(yè)是否在海南具有經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)，而非僅注冊地址在海南。這一考慮因素在近年來(lái)也被運用于公認的“避稅天堂”如開(kāi)曼群島、BVI等地區。
其次，除必須在海南具有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)外，稅務(wù)部門(mén)可能需根據企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及商業(yè)運營(yíng)情況、在海南的投入等情況進(jìn)行評判，以綜合考慮相關(guān)企業(yè)是否符合條件以享受鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)政策。
最后，稅務(wù)部門(mén)會(huì )加強與其他國家和地區稅務(wù)機關(guān)間的合作，加強涉稅情報共享，在當代國際稅務(wù)發(fā)展的大環(huán)境下完善自身稅務(wù)監管體系，彌補可能出現的跨境稅收漏洞。
黃寅：在全球合規性提高的背景下，稅務(wù)發(fā)展越來(lái)越透明，我們預計，除按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟活動(dòng)所在地和價(jià)值創(chuàng )造地原則對納稅行為進(jìn)行評估，海南稅收管理部門(mén)亦會(huì )積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享。
王澤彩：海南避免成為“避稅天堂”，首先是在制度設計上要注意堵塞“漏洞”，可以借鑒國外發(fā)達國家的成熟經(jīng)驗，主動(dòng)融入國際稅務(wù)合作與協(xié)調；其次在執法監管上要注重中國特色經(jīng)驗積累，根據形勢的發(fā)展及時(shí)調整監管范圍與程度，在降低守法企業(yè)成本的同時(shí)提高違法成本。強法治不是政府一家的事情，需要企業(yè)、社會(huì )的共同參與，形成多元共治的局面。
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